Учёт целевого финансирования и целевых поступлений.

Целевое финансирование- это поступление средств на предприятие строго на определённые цели:

- научно- исследовательские работы

- подготовка кадров

- создание ДДУ

- проведение семинаров

Источником целевых поступлений являются:

- ассигнования из бюджета

- взносы родителей на содержание детей в ДДУ

- средства, поступающие от спонсорных организаций

- средства, поступающие от других организаций и предприятий

- средства фондов специального назначения и т. д.

Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с учредительными документами строго по целевому назначению. Для обобщения информации о поступлении и использовании этих средств предназначен П, фондовый 86 счёт «Целевое финансирование». По кредиту отражается поступление средств, по дебету-их использование.

Учёт операций по 86 счёту ведётся в ж/о №12 на основании листков- расшифровок.

Аналитический учёт по 86 счёту ведётся в разрезе каждого источника поступления и строго по каждому направлению использовании этих средств.

Порядок формирования, учёт и использование фондов накопления и потребления.

За счёт нераспределённой прибыли отчётного года и прошлых лет формироваться фонды специального назначения. Порядок их образования регулируется учредительными документами. Для учёта этих фондов предназначен П, фондовый счёт 84 «Нераспределённая прибыль» (непокрытый убыток), который имеет следующие субсчета:

84/1-Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет

84/2- фонд накопления образованный

84/3- фонд накопления использованный

84/4- фонд потребления образованный и др.

Фонды специального назначения расходуются строго по сметам.

Фонд накопления используется на производственное развитие предприятия, т. е. на приобретение, строительство и реконструкцию ОС.

Фонд потребления используется на социальные нужды коллектива, т. е. на выплату вознаграждений по итогам работы за год, единовременные премии, оказангие материальной помощи, оплата питания в столовой.

Учёт фондов специального назначения ведётся в ж/о №12.

Проводки по учёту фондов и финансовых результатов хозяйственной деятельности.

Учёт прибыли от реализации:

Прибыли: Д-т 90/9 Убытка: Д-т 99

К-т 99 К-т 90/9

Учёт операционных доходов и расходов:

Прибыли: Д-т 91/9 Убытка: Д-т 99

К-т 99 К-т 91/9

Внереализационные доходы отражаются по к-ту счёта 92/1.

К ним относят:

- на сумму поступлений штрафов , пени, неустоек: Д-т 51;52;60;62;76

К-т 92/1

- поступление долгов, ранее списанных как безнадёжные:

Д-т 51;52;60;62;76

К-т 92/1

- на сумму безвозмездно полученных активов:

Д-т 98/2

К-т 92/1

- на сумму списания кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности: Д-т 60;62;76

К-т 92/1

- положительные курсовые разницы, полученные в результате переоценки валютных средств: Д-т 98/2

К-т 92/1

- излишки, полученные в результате инвентаризации: Д-т 01,04,43,50

К-т 92/1

- разница между ценой взыскания с МОЛ и учётной стоимостью: Д-т 98/4

К-т 92/1

Внереализационные расходы отражаются по д-ту счёта 92/1.

К ним относят:

- списание в расходы причитающихся к уплате штрафы, пени, неустойки за нарушение хозяйственных договоров: Д-т 92/2

К-т 51;52;60;62;76

- списание безнадёжной дебиторской задолженности: Д-т 92/2

К-т 62;73;76

- списание расходов, связанных с рассмотрением дел в судах: Д-т 92/2

К-т 76

- на сумму безвозмездно переданных ценностей: Д-т 92/2

К-т 01,04,10,43

- списание сумм недостач сверх норм естественной убыли, по которой виновники не установлены: Д-т 92/2

К-т 94

- начисление НДС от сумм внереализационных доходов: Д-т 92/3

К-т 68/2

- начисление предусмотренных законодательством налогов и сборов от сумм внереализационных доходов: Д-т 92/4

К-т 68/2

Кроме того, в дебет сч. 92/2 списываются расходы, признаваемые внереализационными:

- убытки прошлых лет, выявленные в отчётном году

- курсовые разницы, полученные в результате переоценки валютных средств:

Д-т 92/2

К-т 97

Записи по субсчетам производятся накопительно в течение отчётного года, но ежемесячно сопоставляют дебетовый оборот по субсчетам 92/2; 92/3; 92/4 и кредитовый оборот по счёту 92/1 и определяют сальдо внереализационных доходов и расходов. Оно может быть представлено в виде:

Прибыли: Д-т 92/9 Убытка: Д-т 99

К-т 99 К-т 92/9

Если у предприятия по сч. 99 было кредитовое сальдо, то его списывают на нераспределённую прибыль.

Д-т 99

К-т 84/1

Если у предприятия было дебетовое сальдо, т. е. убыток: Д-т 84/1

К-т 99

Для учёта уставного фонда применяется пассивный фондовый 80 счёт.

1. Регистрация устава и учредительного договора в исполкоме: Д-т 78

К-т 80

2. Учредители, с общего согласия, могут вносить в долю денежные средства, ОС, нематериальные активы, материальные ценности, ценные бумаги, вносимые в счёт вклада учредителей в уставный фонд. Д-т 01;04;10;50;51

К-т75

3. К уставному фонду может присоединятся нераспределённая прибыль предприятия:

Д-т 84

К-т 80

4. Может увеличиваться за счёт резервного фонда: Д-т 82

К-т 80

5. Уменьшение уставного фонда может быть при изъятии вкладов учредителей:

Д-т 80

К-т 75

6. Одновременно отражается погашение задолженности учредителям:

Д-т 75

К-т01;04;10;50;51;52

Создание резервного фонда осуществляется нарастающим итогом и отражается проводкой: Д-т 84

К-т 82

Использование резервного фонда отражается по дебету в зависимости от направления средств.

Д-т 82

К-т 75/2- начисление дивидендов учредителям

К-т 99 – на покрытие убытков отчётного года при реформации баланса

К-т 84 – на покрытие убытков прошлых лет

К-т 70;68;69- расходование сумм резервного фонда для начисления выплат по оплате труда при отсутствии другого источника.

Образование резерва по сомнительным долгам: Д-т 91/2

К-т 63

Списание безнадёжных долгов за счёт созданного резерва производятся после принятия мер и истечения сроков исковой давности и отражается проводкой: Д-т 63

К-т 62;73; 76

Неиспользованные в течение года суммы резерва снова зачисляются на увеличение прибыли предприятия: Д-т 63

К-т 91/1

Добавочный фонд:

Дооценка ОС: Д-т 01

К-т 83/1

Увеличение суммы износа в результате переоценки ОС: Д-т83/1

К-т 02

Безвозмездное получение ценностей: Д-т 01;04;10;41

К-т 83/2

Отражение эмиссионного дохода от превышения продажной цены акции над номинальной стоимостью при проведении подписки в АО: Д-т 75/1

К-т 83/3

Суммы, отнесённые в кредит сч. 83, как правило не списываются. Дебетовые записи по этому счёту возможны лишь в следующих случаях:

1. снижение стоимости внеоборотных и оборотных активов в результате переоценки:

Д-т 83/1

К-т 01

2. Переоценка ОС в сторону уменьшения: Д-т 01

К-т 83/1

3. направление средств добавочного на увеличение уставного капитала: Д-т 83

К-т 80

Целевое финансирование:

Поступление уведомления о внесении бюджетных средств: Д-т 76

К-т 86

Получение субсидии в виде денежных средств: Д-т 51;52; 55

К-т 86

Получение предприятием субсидии в виде активов при финансировании капитальных и текущих расходов: Д-т 08; 07; 10; 41

К-т 86

Поступление денежных средств от родителей на содержание детей в ДДУ: Д-т 50;51

К-т 86

Использование этих средств при содержании детей в ДДУ: Д-т 86

К-т 29

Поступление средств на подготовку кадров: Д-т 51

К-т 86

Формирование фонда накопления:

Д-т 84/1- нераспределённая прибыль

К-т 84/2- фонд накопления образованный

Использование фонда накопления:

Д-т 84/2- фонд накопления образованный

К-т 84/3- фонд накопления использованный

Формирование фонда потребления:

Д-т 84/1- нераспределённая прибыль

К-т 84/4- фонд потребления образованный

Использование фонда потребления на начисление премии и прочих социальных выплат:

Д-т 84/4

К-т 70- на сумму заработной платы, начисленной за счёт фонда потребления

К-т 69 на сумму отчислений по соц. страхованию от начисленной заработной платы за счёт фонда потребления

К-т 68- на сумму налога от начисленной заработной платы за счёт фонда потребления

К- 70- на сумму материальной помощи

Источниками образования добавочного фонда являются: переоценка активов в соответствии с законодательством РБ, безвозмездное получение ОС от организации в пределах одного собственника, использование средств целевого финансирования на инвестиционные цели, направление части нераспределённой прибыли на увеличение добавочного фонда, переоценка товаров в оптовой торговле. В соответствии с законодательством, добавочный фонд уменьшается на сумму переоценки по выбывающим объектам.

Согласно приказа Минпрома РБ № 69 11.02. 2005 г. образуется резервный фонд заработной платы в размере 5% от чистой прибыли.

Фонды производственного, социального развития и материального стимулирования не создаются. Уставного фонда предприятие не имеет т. к. является филиалом РУПП «БелАЗ» им. С. М. Кирова.

Выплаты на социальное развитие и материальное стимулирование производятся при наличии чистой прибыли согласно утверждённых смет расходов и коллективному договору в размере не более 40% чистой прибыли. При отсутствии прибыли – в пределах сметы, утверждённой Минпромом РБ.

Счёт 84 на предприятии не ведётся, а его заменяет счёт 92/6- фонд потребления.

Финансовая помощь, поступающая из бюджета отражается в б/у по кредиту сч. 86 «Целевое финансирование».

Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг отражается в б/у на момент её признания по мере отгрузки товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и предъявления покупателю (заказчику) расчётных документов. Выбранный метод распространяется на операционные доходы от продажи внеоборотных активов и иного имущества.

Операционные доходы и расходы признаются по мере начисления.

Внереализационные доходы и расходы в виде госпошлины, штрафов, пени, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров, расходы, связанные с рассмотрением дел в суде, а также суммы возмещения причинённых убытков учитываются на счёте 97 «Расходы будущих периодов» и 98 «Доходы будущих периодов» по мере их признания и относятся на внереализационные расходы сч. 92/2 по мере уплаты и на внереализационные доходы 92/1 по мере получения.

Резервы предстоящих расходов не создаются.

Сальдо сч. 99 «Прибыли и убытки» ежемесячно отражаются в балансе. По окончании отчётного квартала сч. 99 «Прибыли и убытки» закрывается.